Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Условия получения и расчет налогового вычета на лекарства

В рамках поддержки своих граждан государство РФ предоставляет возможность гражданам вернуть часть денег, которые были удержаны с них в качестве НДФЛ, при подтверждении затрат на покупку медицинских препаратов определенной группы.

Основные положения закона, гарантирующие вычеты

Возможность получить налоговый возврат на покупку лекарства, порядок получения вычета, размер его определены статьей 219 Налогового кодекса.

Право на налоговый вычет на лекарства получает гражданин, купивший медицинские препараты для:

  • собственного оздоровления;
  • лечения жены (мужа), родителей, родного или усыновленного ребенка до достижения 18 лет, находящихся под опекой в возрасте до 18 лет.

Возвращенный налог – это частичное возмещение гражданину его расходов на лекарства.

На покупку каких лекарственных средств можно возвратить налог

Вычет положен на покупку лекарств для восстановления здоровья, внесенных в специальный перечень. Этот перечень лекарственных средств для налогового вычета закреплен правительственным Постановлением от 2001 года. На покупку препаратов, отсутствующих в списке, вычет не положен.

Лекарства, дающие право частично возместить уплаченный ранее НДФЛ:

  • вызывающие наркоз, анестетики местные, расслабляющие вещества;
  • для лечения ревмозаболеваний, подагры, обезболивающие, средства против воспаления;
  • антигистаминные;
  • влияющие на ЦНС: средства от судорог, паркинсонизма, психотических расстройств, нормотимические, помогающие бороться с депрессией, нарушением сна, склерозом, наркоманией, алкоголизмом, антихолинэстеразные средства;
  • от инфекций: сыворотки, вакцины, антибактериальные;
  • от туберкулеза, противогрибковые и противовирусные, противомалярийные, противопротозойные;
  • иммунодепрессивные, противоопухолевые и сопутствующие (антигормоны, гормоны, цитостатические);
  • против остеопороза, стимулирующие остеообразования;
  • влияющие на кровь: препараты плазмы, плазмозаменители, растворы, средства гиполипидемические, нормализующие свертываемость крови, против анемии;
  • для лечения сердечно-сосудистых заболеваний: вазопрессорные, от сердечной недостаточности, гипотензивные, против аритмии, антиангинальные;
  • средства диагностики: радиоизотопные, рентгеноконтрастные, флюоресцирующие;
  • дезинфицирующие и антисептические;
  • для лечения желудочно-кишечного тракта: помогающие избавиться от язвы, печеночной недостаточности, энзимы панкреатические, спазмолитики, антиферменты;
  • влияющие на работу эндокринной системы, нормализирующие гормональный фон: инсулин и другие препараты от диабета, антигормоны, синтетические субстанции, гормоны неполовые, эстрогены, андрогены;
  • от заболеваний мочеполовой системы: диуретики, от аденомы простаты, для терапии при пересадке органов и почечной недостаточности;
  • от офтальмологических заболеваний: воспаления, глаукома, миотические, стимулирующие регенерацию, ретинопротекторы;
  • способствующие нормальной работе матки: гормональные, укрепляющие мышцы органов малого таза;
  • влияющие на органы системы дыхания: лечение астмы и других болезней;
  • для восстановления кислотного равновесия: растворы, смеси для здорового питания, средства для нормализации pH-показателя, электролиты;
  • минеральные вещества и витамины.

Размер вычета на покупку медицинских препаратов

Покупающее лекарство физическое лицо имеет право заявить о компенсации по НДФЛ в сумме реально понесенных расходов, которые должны быть подтверждены представленными документами.

Чтобы купить лекарство, налогоплательщик должен руководствоваться назначением лечащего доктора. С этой целью доктор должен выписать рецепт на бланке унифицированной формы со штампом, на котором указано «для налоговых органов РФ» и «ИНН налогоплательщика». Для подтверждения расходов на покупку лекарств можно представить:

  • чек, проведенный через кассу (ККМ);
  • товарный чек;
  • другой документ, подтверждающий платеж.

ИФНС вернет НДФЛ в случае, если лекарство куплено на собственные средства гражданина, но на сумму, не превышающую 120 000 рублей обобщенно в пределах налогового периода (года). При расчете данного вычета принимаются не только расходы на приобретение медпрепаратов, но и другие, прописанные в НК РФ (статья 219). Когда лекарство приобретено за счет работодателя, то нет денежного вычета. Возвращается только налог, рассчитанный и удержанный из доходов, обложенных в размере 13%. Налоги, рассчитанные от доходов, облагаемых по прочим ставкам (9%,30%, 35%), возврату не подлежат.

Требования к выписке рецепта

Для выписки рецепта используется утвержденная форма бланка № 107-1/у. Рецептурный бланк на таблетки и иные лекарства заполняется лечащим врачом. Выписывается он в количестве двух экземпляров, один из которых остается в аптеке после покупки и получения препарата, второй – предъявляется в МРИ. Не представив рецепт, возврата по НДФЛ невозможно получить. На рецепте обязательно должно быть присутствие подписи лечащего врача, его личная печать и штамп лечебного учреждения.

Порядок получения налоговой компенсации

Для возврата подоходного налога за лекарства необходимые документы представляются в местный контролирующий орган.

Перечень документов, нужных для возвращения подоходного налога:

  1. Декларация по доходам (форма 3-НДФЛ).
  2. Справка по доходам за год (форма 2-НДФЛ).
  3. Рецепт на лекарственное средство.
  4. Платежное поручение (копия), если оплата лекарства была осуществлена с карты или расчетного счета налогоплательщика.
  5. Чек (копия), если оплата лекарства была осуществлена наличными в аптеке.
  6. Свидетельство о заключении брака (копия), если лекарство куплено для жены или мужа.
  7. Копия свидетельства о рождении гражданина, в том случае если лекарство куплено для пенсионеров, являющихся родителями налогоплательщика.
  8. Свидетельства о рождении ребенка (родного или усыновленного), если средства куплены для детей гражданина, не достигших 18 лет.
  9. Документы из органов попечительства и опеки, если лекарства куплены для опекаемого до достижения им 18 лет.
  10. Свидетельство об учете гражданина в налоговом органе (копия): ИНН.
  11. Копия паспорта налогоплательщика.
  12. Заявление о денежном возмещении подоходного налога, в котором указаны банковские реквизиты плательщика НДФЛ.

После того как календарный год, в котором гражданин покупал лекарственные препараты, закончится, и, если он хочет получить возврат налога, он:

  1. подает декларацию в инспекцию по налогам по месту учета;
  2. приобщает все необходимые документы с их описью.

Декларация представляется до конца апреля того года, который следует за отчетным.

К примеру, если лекарства приобретены в 2017 году, форму 3-НДФЛ следует представить до окончания апреля 2018 года. Межрайонный контролирующий орган после получения декларации и документов начинает проверку их достоверности, на которую по закону отводится 3 месяца. Далее принимается решение о возмещении налога на покупку лекарств или об отказе в этом. Если по данному заявлению принято положительное решение, деньги будут перечислены налогоплательщику на указанные им реквизиты. Также налоговая должна представить гражданину документ, где указаны основания для отказа в компенсации части подоходного налога, или соответствующее решение, позволяющее человеку заявить требования на вычет.

В декларации гражданин отражает:

  • все выплаченные ему за год доходы;
  • налоги по действующим размерам налоговых ставок, удержанные работодателем и перечисленные в доход государства;
  • список расходов на покупку лекарств.

Далее налогоплательщик самостоятельно рассчитывает размер подоходного налога, какой имеет право получить.

Порядок получения возмещения до окончания календарного года

Гражданин имеет право возвратить НДФЛ на покупку лечебных препаратов до окончания налогового периода, то есть календарного года. Возврат осуществляет или налоговая инспекция, или работодатель. Государство в данном вопросе налогообложения предоставляет налогоплательщику выбирать самому, каким из двух способов получить вычет на лекарства.

Для начала гражданин пишет заявление в МРИ по утвержденной форме о подтверждении права на данный социальный вычет и представляет все документы и их копии, в которых подтверждены расходы. Через 30 календарных дней он должен получить от межрайонной инспекции документ, который подтверждает его право на налоговую компенсацию.

Если человек трудоустроен, он пишет заявление на имя работодателя о том, что у него есть право на получение налогового вычета. В этом случае работодатель выступает в роли налогового агента. Заявление своему налоговому агенту можно написать только при наличии на руках положительного решения от налоговой инспекции. Данное решение, оформленное по утвержденной форме, прикладывается работником к заявлению. Вычет в этом случае будет начисляться по месту работы.

Пример расчета налога, подлежащего возврату

Пример 1. Гражданин Иванов И. И. в течение 2017 года получил доход (заработную плату на работе) в сумме 360 000 рублей. Работодатель вычел у него 13% подоходного налога в сумме 46 800 рублей (360 000 / 100 х 13), которую перечислил в бюджет. Иванов И. И. на протяжении года приобрел для себя обезболивающее для протезирования в размере 5 000 рублей, а также препарат для лечения туберкулеза для своей супруги Ивановой М. Р. за 10 000 рублей. Он за год потратил 15 000 рублей: 5 000 + 10 000. НДФЛ от суммы 15 000 рублей составляет 1 950 рублей (15 000 / 100 х 13). Так, у него есть право на возврат 1 950 рублей.

Пример 2. Гражданину Петрову П. П. в 2017 году выплачен доход 80 000 рублей (заработная плата по месту работы). НДФЛ составил 10 400 рублей (80 000 / 100 х 13), который был вычтен из зарплаты и перечислен в бюджет. В 2017 году Петров П. П. купил лекарственное средство для опекаемого ребенка от онкологического заболевания на сумму 110 000 рублей. НДФЛ от этой суммы составит 14 300 рублей (110 000 / 100 х 13). К возврату Петрову П. П. подлежит сумма 10 400 рублей, т. е. сумма вычтенного у него и перечисленного в доход государства налога.

В каких случаях гражданин не может рассчитывать на возвращение подоходного налога

Если гражданин за истекший год не имел доходов, которые облагаются по ставке 13%, у него не удерживали подоходный налог и не перечислили его в бюджет, то возврата налога не будет, даже если имеются все необходимые документы, подтверждающие покупку лекарственного препарата. Таким образом, возвращать в этом случае нечего.

Не новость, что многие граждане или не трудоустроены, или получают зарплаты неофициально. Однако возврат предполагает сначала перечисление налога в бюджет и только потом возврат его в части, приходящейся на сумму стоимости купленных лекарств. То есть основное условие возвращения НДФЛ является постоянный облагаемый доход налогоплательщика.

Если прошло три года с момента понесенных расходов на препараты или срок представления декларации пропущен, возврат части НДФЛ за давностью не предоставляется.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *