Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Льготы для ИТ-компаний и иные изменения по страховым взносам

Предельная величина базы по страховым взносам в 2018 году.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам, устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование (ОПС);

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Поскольку база по страховым взносам определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода, с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов, по общему правилу страховые взносы не взимаются (п.

Главой 34 НК РФ установлен определенный порядок исчисления предельного размера базы по страховым взносам, который ежегодно устанавливается Правительством РФ, что и было сделано на 2018 год Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378[1] (см. таблицу).

Предельная величина базы, установленная в 2018 году

На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

На обязательное пенсионное страхование

Напомним, что для страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) предельный размер базы не устанавливается, соответственно, эти страховые взносы начисляются независимо от размера выплат в пользу физического лица.

Пониженные тарифы для ИТ-компаний


«Упрощенцы», осуществляющие деятельность в социальной и производственной областях. В соответствии с пп.

5 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов могут применяться организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими ­УСНО и осуществляющими установленные виды деятельности.

Несомненно, что в наиболее сложной ситуации в связи с увеличением тарифов взносов находятся организации трудоемких отраслей, в том числе ИТ-компании, в которых доля расходов на заработную плату и отчисления на социальные нужды нередко превышает 80 % в общей сумме понесенных расходов.

1. Применять пониженные тарифы могут только организации. Действие внесенных изменений не распространяется на порядок уплаты взносов индивидуальными предпринимателями.

2. Применять специальные ставки вправе организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.

Подтверждением того, что организация осуществляет деятельность в области информационных технологий, является документ о государственной аккредитации. На сегодняшний день порядок аккредитации утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758.

Описание процедуры аккредитации, шаблоны и образцы необходимых документов опубликованы на сайте госуслуг:http://www. gosuslugi/ru/ (закладка «Юридическим лицам», раздел «Информационные технологии и связь»; Лицензирование, аккредитация, предоставление информации).

В качестве дополнительного подтверждения могут рассматриваться закрепление соответствующих видов деятельности в учредительных документах организации и присвоение кодов статистики.

Особо стоит остановиться на мерах по контролю за правильностью применения пониженных взносов. Статья 33 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ дополнена пунктом 5, предусматривающим проведение совместных мероприятий органов Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ и налоговых органов по контролю за соблюдением требований в части размера полученного дохода.

В частности, предусмотрено, что налоговые органы обязаны по запросу предоставить органу контроля за уплатой страховых взносов информацию, необходимую для проверки, либо налоговые органы могут принять участие в проверках, проводимых органами контроля за уплатой страховых взносов (выездных проверках).

Тарифы страховых взносов на 2018 год. Общие тарифы страховых взносов.

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС – 22%;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС – 10%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 2,9%;


4) на ОМС – 5,1%.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ[2] продлил действие тарифов, установленных ст. 426 НК РФ, на 2020 год включительно.

Таким образом, совокупный размер страховых взносов 30% в пределах установленных предельных величин базы для исчисления страховых взносов и в размере 10% на ОПС сверх установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС сохраняется на ближайшие три года.

Тарифы страховых взносов для резидентов ОЭЗ Калининградской области.

Указанные плательщики страховых взносов в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяют следующие пониженные тарифы страховых взносов (пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ):

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%;

Особенности применения пониженных тарифов в данном случае установлены п. 11 ст. 427 НК РФ. Если плательщики страховых взносов не выполнят указанные условия, то они не вправе будут применять пониженные тарифы страховых взносов.

Пониженные тарифы страховых взносов для резидентов ОЭЗ Калининградской области применяются с учетом следующих особенностей:

плательщик страховых взносов должен быть включен в единый реестр резидентов ОЭЗ Калининградской области в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;

пониженные тарифы применяются в течение семи лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой плательщик был включен в реестр, но не более предельного срока;

предельный срок применения пониженных тарифов для плательщиков устанавливается до 31 декабря 2025 года;

в случае исключения плательщиков из реестра пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщики были исключены из реестра;

пониженные тарифы применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.


В данном случае законодатель четко определил, что понимается под новым рабочим местом: это место, впервые создаваемое организациями, включенными в реестр, при реализации инвестиционного проекта на территории ОЭЗ в Калининградской области.

Перечень рабочих мест плательщиков, относящихся к новым рабочим местам, утверждается плательщиками до начала применения пониженных тарифов страховых взносов по согласованию с администрацией ОЭЗ в Калининградской области и налоговым органом по месту нахождения плательщиков.

Распределение пенсионных начислений

С учетом внесенных изменений предусмотрено следующее распределение сумм уплачиваемых взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии (см. таблицу 2).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *